Dubaj: ako prestať byť daňovým rezidentom Slovenska

Presťahovanie do Dubaja z vás automaticky nerobí slovenského daňového nerezidenta. O tom, či zostávate daňovým rezidentom Slovenska, nerozhoduje adresa v nájomnej zmluve v Dubaji, ale kritériá zákona o dani z príjmov. Ak ich naďalej spĺňate, zdaňujete na Slovensku svoje celosvetové príjmy, aj keď žijete a pracujete v Emirátoch, kde daň z príjmov fyzických osôb neexistuje.

Prípad Dubaja má pre Slováka dobrú správu, o ktorej sa málo hovorí: zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a SAE nevyžaduje emirátske občianstvo, takže pri dvojitej rezidencii môžete využiť jej rozhodovacie pravidlá. Tie však fungujú len vtedy, keď máte odchod dobre pripravený a zdokumentovaný.

Tento sprievodca vysvetľuje, kedy vás Slovensko považuje za daňového rezidenta, čo sa deje v roku odchodu, prečo sa exit tax netýka fyzických osôb a aké kroky treba urobiť pri presune daňovej rezidencie do SAE so všetkým zdokumentovaným.

Kedy vás Slovensko považuje za daňového rezidenta

Podľa § 2 písm. d) zákona o dani z príjmov ste daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, teda rezidentom, ak spĺňate ktorékoľvek z týchto kritérií. Stačí jedno:

Najviac prekvapení prinášajú prvé dve kritériá. Finančné riaditeľstvo SR vo svojom metodickom usmernení uvádza, že kto sa neodhlási z trvalého pobytu, zostáva podľa zákona rezidentom, aj keď roky žije v zahraničí. Samotné odhlásenie však nestačí: ak si na Slovensku necháte byt, do ktorého sa pravidelne vraciate, alebo sa vraciate do domu rodičov a máte tu rodinu a majetok, môžete mať na Slovensku naďalej bydlisko. A pri 183 dňoch sa počíta kalendárny rok, nie ľubovoľných 12 mesiacov.

Zmluva medzi Slovenskom a SAE vás môže chrániť

Ak vás za rezidenta považujú dva štáty naraz, rozhodnú pravidlá zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Zmluva so SAE (oznámenie č. 58/2017 Z. z.) ich má v článku 4 v obvyklom poradí: kde máte trvalo dostupné bývanie, kde je stredisko vašich životných záujmov, kde sa obvykle zdržiavate, aké máte občianstvo a nakoniec vzájomná dohoda oboch štátov. Podstatné je, že na strane SAE považuje za rezidenta nielen štátnych príslušníkov SAE, ale aj fyzické osoby, ktoré sú rezidentmi podľa zákonov SAE. Emirátske občianstvo teda nepotrebujete.

Praktický dôsledok: Slovák, ktorý v Dubaji spĺňa emirátske kritériá rezidencie, môže byť rezidentom SAE aj na účely zmluvy. Ak zároveň spĺňa niektoré slovenské kritérium, napríklad sa neodhlásil z trvalého pobytu, rezidenciu rozhraničí zmluva. Ak ju priradí SAE, zákon o dani z príjmov vás považuje za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (§ 2 písm. e)) a Slovensko zdaňuje už len vaše príjmy zo slovenských zdrojov.

Zmluva však nerozhodne vo váš prospech automaticky. Prvým kritériom je trvalo dostupné bývanie, a ak ho máte v oboch štátoch, rozhoduje stredisko životných záujmov: rodina, majetok a podnikanie na Slovensku ho môžu ponechať tu. Najistejšia stratégia je preto prestať spĺňať slovenské kritériá a zmluvu brať ako poistku, nie ako plán.

SAE nie sú pre Slovensko nespolupracujúcim štátom

Zákon o dani z príjmov nemá pravidlo, ktoré by vás po odchode do krajiny s nízkym zdanením ešte niekoľko rokov považovalo za rezidenta: rozhodujú len kritériá z § 2 písm. d). Pozná však daňovníka nespolupracujúceho štátu, teda fyzickú osobu, ktorá nemá trvalý pobyt v štáte zo zoznamu zverejneného Ministerstvom financií SR (§ 2 písm. x)). Z príjmov, ktoré takejto osobe plynú zo Slovenska a zdaňujú sa zrážkou, sa daň zráža sadzbou 35 % namiesto bežných 19 % alebo 7 % (§ 43 ods. 1).

SAE v tomto zozname sú, vo verzii platnej od 1. januára 2026, na základe zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Sadzba 35 % pre nespolupracujúce štáty sa preto na SAE nevzťahuje. Ministerstvo však zo zoznamu vyraďuje štáty uvedené v zozname EÚ nespolupracujúcich jurisdikcií a štáty bez dane z príjmov právnických osôb alebo s nulovou sadzbou, takže si pred odchodom overte aktuálnu verziu.

Rok odchodu: na dátume záleží

Daň z príjmov sa platí za kalendárny rok, ale zákon ani zmluvy nebránia tomu, aby sa rezidencia zmenila počas roka. Finančné riaditeľstvo SR v metodickom usmernení vysvetľuje, ako sa rok odchodu posudzuje:

Čo uzatvára váš posledný rok ako rezidenta:

• Daňové priznanie za rok odchodu. Podáva sa do troch kalendárnych mesiacov po skončení roka, teda do 31. marca. Oznámením správcovi dane si lehotu predĺžite najviac o tri mesiace, alebo o šesť, ak máte príjmy zo zahraničia. V priznaní (typ A aj typ B) uvediete obdobie, počas ktorého ste boli nerezidentom, a štát svojej daňovej rezidencie. Za obdobie rezidencie sa zdaňujú celosvetové príjmy, za obdobie po odchode len príjmy zo slovenských zdrojov.
• Potvrdenie o nerezidencii nedostanete. Finančná správa potvrdzuje daňovú rezidenciu na Slovensku, ale nepotvrdzuje, že niekto nie je slovenským daňovým rezidentom, ani že sa mu rezidencia počas roka zmenila. Odchod preukazujete vlastnými dôkazmi, predovšetkým TRC zo SAE.
• Čo necháte na Slovensku, sa zdaňuje na Slovensku. Ako nerezident zdaňujete na Slovensku príjmy zo slovenských zdrojov (§ 16), napríklad nájomné z bytu, ktorý tu prenajímate, alebo príjem z jeho predaja. Zmluva toto právo Slovensku ponecháva (články 7 a 14).

Exit tax: na Slovensku sa týka firiem, nie vás

Zákon o dani z príjmov pozná zdanenie pri odchode do zahraničia (§ 17f), ale len pre právnické osoby a stále prevádzkarne zahraničných spoločností. Fyzická osoba ho pri zmene rezidencie neplatí: vaše akcie a obchodné podiely sa pri odchode nepreceňujú ani nezdaňujú. Týkať sa však môže vašej spoločnosti:

• Ak firma presunie majetok alebo podnikanie do zahraničia. Keď slovenská spoločnosť presunie majetok do stálej prevádzkarne v zahraničí, presunie podnikanie alebo jeho časť do zahraničia, alebo prestane byť slovenským daňovníkom, zdaňuje sa reálna hodnota presunutého majetku.
• Pri SAE bez splátok. Rozložiť túto daň na päť rokov zákon umožňuje len pri presune do EÚ alebo do štátu EHP, ktorý má dohodu o vzájomnej pomoci pri vymáhaní daňových pohľadávok (§ 17g). Pri presune do SAE je daň splatná v lehote na podanie daňového priznania.

Pre vás ako fyzickú osobu je teda rozhodujúce, čo sa stane neskôr. Dividendy zo slovenskej spoločnosti a predaj podielu v nej sú podľa zákona príjmom zo slovenských zdrojov. Ak ste však rezidentom SAE podľa zmluvy, dividendy sa zdaňujú len v štáte vašej rezidencie (článok 11) a príjem z predaja podielu tiež, pokiaľ aspoň polovicu jeho hodnoty netvoria nehnuteľnosti na Slovensku (článok 14).

Postup krok za krokom pri presune daňovej rezidencie do Dubaja

1. Získajte legálny pobyt v SAE. Investorským alebo zamestnaneckým vízom alebo Golden Visa. Vysvetľujeme to v článku podnikateľská rezidencia v Dubaji a v službe Golden Visa.
2. Splňte emirátske kritériá. Podľa Cabinet Decision 85/2022 ste daňovým rezidentom SAE, ak tam máte obvyklé bydlisko a stredisko finančných a osobných záujmov, ak tam strávite 183 dní alebo viac v 12 po sebe nasledujúcich mesiacoch, alebo ak tam strávite 90 dní alebo viac a okrem povolenia na pobyt tam máte trvalé bydlisko alebo zamestnanie či podnikanie.
3. Požiadajte FTA o potvrdenie o daňovej rezidencii (TRC). Je to dôkaz vašej daňovej rezidencie v SAE. Vybavíme ho v rámci služby daňová rezidencia v SAE.
4. Ohláste skončenie trvalého pobytu. Pred vycestovaním v ohlasovni, ktorá vedie údaje o vašom trvalom pobyte (obec, v Bratislave a Košiciach mestská časť), na odhlasovacom lístku. Ohlásený deň začiatku pobytu v zahraničí je zároveň dňom skončenia trvalého pobytu. Ak ste už v zahraničí, môžete to urobiť cez zastupiteľský úrad SR alebo splnomocneného zástupcu; trvalý pobyt potom skončí dňom doručenia odhlasovacieho lístka ohlasovni.
5. Usporiadajte si väzby na Slovensku. Zvážte, či si tu necháte bývanie trvalo k dispozícii, kde bude žiť rodina a odkiaľ budete riadiť svoje podnikanie: práve to Finančná správa posudzuje pri bydlisku aj pri stredisku životných záujmov.
6. Uschovajte dôkazy. Nájomnú zmluvu alebo doklad o vlastníctve bývania v Dubaji, víza a Emirates ID, výpis vstupov a výstupov z krajiny, doklad o skončení trvalého pobytu a TRC za každý rok. Rezidenciu si určujete sami a ak ju Finančná správa preverí, musíte ju preukázať: tieto dokumenty sú dôkazy, ktorými preukážete rezidenciu v SAE a vyvrátite bydlisko na Slovensku.

Plánujte pred odchodom

Prestať byť daňovým rezidentom Slovenska je proces, nie jeden úkon: rozhoduje dátum odchodu, odhlásenie trvalého pobytu, to, čo si na Slovensku ponecháte, a dôkazy, ktoré zbierate od prvého dňa. Postupovať opačne, najprv sa presťahovať a až potom riešiť dane, je najčastejší spôsob, ako skončiť so zdanením príjmov z Dubaja na Slovensku.

V LorcaBase vám poradíme v angličtine a španielčine so stranou SAE: s vašimi daňami v Dubaji, s rezidenciou a TRC v SAE. Slovenskú časť odporúčame zladiť so slovenským daňovým poradcom. Ak chcete vedieť, aké dane vás čakajú po príchode, začnite naším sprievodcom dane v Dubaji.