Dubai: cum să nu mai fiți rezident fiscal în România

Mutarea în Dubai nu vă transformă automat în nerezident în România. Cine decide dacă rămâneți rezident fiscal este ANAF, pe baza Codului fiscal, nu adresa din contractul de închiriere din Dubai. Dacă rămâneți rezident, România vă impozitează veniturile obținute la nivel mondial, chiar dacă locuiți și lucrați în Emirate, unde nu există impozit pe venitul persoanelor fizice.

Cazul Dubai are însă o particularitate pe care puțini o cunosc: convenția dintre România și EAU vă poate proteja atunci când ambele state vă consideră rezident, pentru că nu cere cetățenia emirateză. Protecția funcționează totuși doar dacă faptele și documentele o susțin. De aceea, schimbarea trebuie planificată, nu doar făcută.

Acest ghid explică când vă consideră ANAF rezident, ce se întâmplă în anul plecării, de ce în România nu există exit tax pentru persoanele fizice și care sunt pașii pentru a vă muta rezidența fiscală în EAU cu totul documentat.

Când vă consideră ANAF rezident fiscal în România

Potrivit Codului fiscal (art. 7 pct. 28), sunteți rezident fiscal în România dacă îndepliniți cel puțin una dintre aceste condiții. Este suficientă una singură:

Centrul intereselor vitale este criteriul care produce cele mai multe surprize, iar Codul fiscal (art. 7 pct. 6) enumeră explicit elementele din tabel. Puteți petrece aproape tot anul în Dubai și să rămâneți rezident dacă viața economică vă rămâne în România, de exemplu pentru că trăiți din firma românească pe care o conduceți de la distanță.

Ordinul MFP nr. 1099/2016 adaugă o precizare utilă: dacă plecați definitiv și nu mai aveți domiciliu în România, revenirile ocazionale în țară nu afectează rezidența obținută în alt stat.

Convenția România-EAU vă poate proteja, dacă faptele o susțin

Între România și Emiratele Arabe Unite se aplică acordul pentru evitarea dublei impuneri semnat la Dubai la 4 mai 2015 și ratificat prin Legea nr. 26/2016. Acordul se aplică din 1 ianuarie 2017 și l-a înlocuit pe cel din 1993. Pentru partea emirateză, articolul 4 consideră rezidentă orice persoană care are domiciliul în EAU potrivit legislației emirateze, fără nicio condiție de cetățenie.

Asta contează când ambele state vă consideră rezident, de exemplu pentru că v-ați păstrat domiciliul în România. Atunci decid, în ordine, regulile de departajare: statul în care aveți o locuință permanentă la dispoziție; dacă aveți în ambele, statul cu care legăturile personale și economice sunt mai strânse (centrul intereselor vitale); apoi statul în care locuiți în mod obișnuit; apoi cetățenia, care pentru un român înclină spre România; iar la final, acordul dintre autoritățile competente.

Consecința practică: un român mutat în Dubai poate fi rezident numai al EAU, dar doar dacă departajarea îi dă câștig de cauză. Dacă păstrați în România o locuință la dispoziție, familia și afacerile, criteriile înclină spre România. În plus, ANAF aplică convenția doar dacă vă dovediți rezidența cu un certificat emis de autoritatea competentă din celălalt stat (art. 59 alin. 6 din Codul fiscal), valabil pentru anul sau anii pentru care a fost emis.

Strategia solidă este ca locuința permanentă, familia și centrul intereselor să fie în EAU, iar dumneavoastră să le puteți dovedi cu acte.

Regula celor 3 ani nu se aplică pentru EAU

Regula specială a Codului fiscal pentru cei care pleacă nu depinde de o listă de paradisuri fiscale, ci de existența unei convenții. Potrivit art. 59 alin. (7), rezidentul român cu domiciliul în România care își mută rezidența într-un stat cu care România nu are convenție de evitare a dublei impuneri rămâne impozabil în România pentru veniturile din orice sursă în anul schimbării și în următorii 3 ani calendaristici.

EAU nu intră în această categorie. Lista convențiilor publicată de ANAF, actualizată la 24 iunie 2026, arată acordul cu EAU aplicabil din 1 ianuarie 2017. Prin urmare, se aplică art. 59 alin. (5): dacă dovediți schimbarea rezidenței, sunteți impozitat pe venitul mondial doar până la data schimbării. Lista se actualizează periodic, așa că merită verificată înainte de mutare.

Anul plecării: data contează

În România, obligația fiscală integrală se oprește la o dată precisă din anul plecării, care depinde de situația dumneavoastră:

Data schimbării nu o alegeți dumneavoastră: ANAF o stabilește pe baza chestionarului de plecare, a certificatului de rezidență fiscală și a convenției. Ce închide ultimul an ca rezident:

• Declarația unică. Veniturile din străinătate obținute cât încă erați rezident se declară în Declarația unică (formularul 212), iar impozitul se plătește până la 25 mai a anului următor, aplicând metoda de evitare a dublei impuneri din convenție (art. 130 alin. 4 din Codul fiscal).
• Notificarea ANAF. În 15 zile de la depunerea chestionarului, ANAF vă comunică dacă aveți în continuare obligație fiscală integrală în România sau dacă sunteți scos din evidențele fiscale. Dacă certificatul de rezidență din EAU sosește mai târziu, depuneți un chestionar nou, cu certificatul anexat.
• Ce lăsați în România rămâne impozabil în România. Ca nerezident, datorați impozit în România pe veniturile obținute din România, de exemplu chiria unui apartament, pe care convenția o lasă impozabilă în statul în care se află imobilul.

Exit tax: România nu îl aplică persoanelor fizice

Codul fiscal conține o impozitare la ieșire (art. 40³), dar numai în titlul dedicat impozitului pe profit: o datorează firmele care își transferă activele, rezidența fiscală sau activitatea unui sediu permanent din România, atunci când România pierde dreptul de a le impozita. Pentru persoanele fizice nu există o regulă echivalentă: plecarea nu declanșează impozit pe câștigul nerealizat al acțiunilor sau al părților sociale. Ce se aplică în schimb:

• Câștigul se impozitează când vindeți, iar data vânzării decide unde. Dacă vindeți acțiuni sau părți sociale cât sunteți încă rezident, câștigul se impozitează în România. După ce deveniți rezident al EAU potrivit convenției, câștigurile din înstrăinarea acțiunilor, listate sau nu, și a altor valori mobiliare sunt impozabile numai în statul de rezidență al celui care vinde (art. 13 din convenție).
• Dividendele din firma românească. Convenția limitează impozitul român la 3% din suma brută a dividendelor plătite unui beneficiar efectiv rezident al EAU (art. 10), cu condiția să prezentați plătitorului certificatul de rezidență fiscală (art. 230 alin. 2 din Codul fiscal).

Pentru o vânzare importantă, calendarul este decisiv: contează dacă are loc înainte sau după data schimbării rezidenței.

Pas cu pas pentru a vă muta rezidența fiscală în Dubai

1. Obțineți rezidența legală în EAU. Cu o viză de investitor, de angajat sau cu Golden Visa. Le explicăm în rezidența antreprenorială în Dubai și în Golden Visa.
2. Îndepliniți criteriile emirateze. Potrivit Cabinet Decision 85/2022, sunteți rezident fiscal în EAU dacă reședința obișnuită și centrul intereselor financiare și personale sunt acolo, dacă petreceți 183 de zile sau mai mult în țară în 12 luni consecutive sau dacă petreceți 90 de zile sau mai mult și, pe lângă permisul de rezidență, aveți acolo o locuință permanentă ori un loc de muncă sau o afacere.
3. Cereți la FTA certificatul de rezidență fiscală (TRC). Este dovada rezidenței fiscale în EAU pe care o cere ANAF. Ne ocupăm de cerere în cadrul serviciului de rezidență fiscală în EAU.
4. Depuneți la ANAF chestionarul Z017. Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România se depune cu 30 de zile înainte de plecare, la organul fiscal central unde aveți domiciliul fiscal: la registratură, prin poștă cu confirmare de primire sau online, prin SPV ori e-guvernare.ro. Anexați documentele care vă susțin rezidența și, când îl aveți, certificatul de rezidență fiscală din EAU, cu traducere autorizată în limba română. ANAF vă notifică în 15 zile.
5. Ordonați-vă interesele economice. Revedeți de unde vă conduceți afacerile, ce angajator aveți și ce imobile, conturi și carduri lăsați în România: sunt exact elementele pe care ANAF le analizează pentru centrul intereselor vitale.
6. Păstrați dovezile. Contractul de închiriere sau actul de proprietate al locuinței din Dubai, viza și Emirates ID, raportul de intrări și ieșiri din țară, TRC-ul pentru fiecare an și notificarea ANAF. Dacă ANAF vă verifică rezidența, cu ele vă dovediți locuința permanentă și centrul intereselor în EAU.

Planificați înainte de mutare

A nu mai fi rezident fiscal în România este un proces, nu o formalitate: se decide prin data plecării, prin locul în care vă lăsați interesele economice și prin dovezile pe care le adunați din prima zi. A face invers, mai întâi mutarea și abia apoi ANAF, este cel mai frecvent mod de a ajunge să plătiți impozit în România pe venituri obținute în Dubai.

La LorcaBase vă oferim consiliere juridică și fiscală în engleză și spaniolă pentru partea din EAU: fiscalitatea în Dubai, rezidența și TRC-ul în EAU. Pentru partea română, vă recomandăm să coordonați plecarea cu un consultant fiscal din România. Dacă vreți să știți cum arată impozitele după mutare, începeți cu ghidul nostru despre taxe și impozite în Dubai.