Dane
Korporátna daň v SAE (Corporate Tax 9 %)
Sprievodca Corporate Tax v Dubaji a SAE: sadzba 9 % zo zisku nad 375 000 AED, registrácia na FTA, priznanie do 9 mesiacov, účtovníctvo a pokuty.
Korporátna daň Spojených arabských emirátov (Corporate Tax) zdaňuje zisk spoločností základnou sadzbou 9 % z časti, ktorá presahuje 375 000 AED za zdaňovacie obdobie. Platí pre zdaňovacie obdobia začínajúce 1. júna 2023 alebo neskôr a týka sa všetkých spoločností v krajine vrátane spoločností vo free zone. V tomto sprievodcovi vysvetľujeme, kto jej podlieha, ako sa vypočíta, aké lehoty platia, aké účtovné povinnosti so sebou prináša a ako ju v LorcaBase riešime od začiatku do konca.
Čo je Corporate Tax a odkedy sa uplatňuje
Corporate Tax je federálna daň zo ziskov podnikov, ktorú zaviedol Federal Decree-Law No. 47 of 2022. Uplatňuje sa na zdaňovacie obdobia začínajúce 1. júna 2023 alebo neskôr: spoločnosť, ktorej zdaňovacie obdobie je kalendárny rok (január až december), jej podlieha od 1. januára 2024.
Spravuje ju Federal Tax Authority (FTA), ten istý úrad, ktorý spravuje DPH (VAT), ale s oddelenou registráciou: mať TRN pre DPH neznamená byť registrovaný na Corporate Tax.
Konštrukcia dane vychádza z medzinárodných štandardov: účtovný základ podľa IFRS s daňovými úpravami, princíp nezávislého vzťahu pri transakciách so závislými osobami a jediné ročné priznanie.
Kto podlieha dani
Do pôsobnosti Corporate Tax patria:
- Spoločnosti založené v SAE: mainland, free zone a ďalšie právne formy v krajine.
- Fyzické osoby, ktoré v SAE vykonávajú podnikateľskú činnosť nad zákonnou hranicou obratu.
- Nerezidenti so stálou prevádzkarňou alebo zdaniteľnou väzbou (nexus) v Emirátoch.
Niektoré subjekty môžu byť oslobodené (verejné inštitúcie, určité kvalifikované investičné fondy, schválené charitatívne organizácie), ale oslobodenie nie je automatické: v niekoľkých prípadoch si vyžaduje žiadosť a rozhodnutie FTA.
Spoločnosti vo free zone sú plne súčasťou systému: musia sa registrovať, viesť účtovníctvo a každý rok podávať priznanie. Ich konkrétne zaobchádzanie závisí od kvalifikačných podmienok a od skladby ich príjmov a je vhodné ho preveriť individuálne podľa platnej právnej úpravy ešte pred rozhodnutiami o štruktúre.
Sadzba dane a základ dane: 9 % nad 375 000 AED
Výpočet vychádza z účtovného výsledku zdaňovacieho obdobia zostaveného podľa IFRS a upravuje sa podľa zákona: oslobodené príjmy (napríklad niektoré dividendy a participation exemption, ak sú splnené jej podmienky), daňovo neuznateľné výdavky, obmedzenie úrokov a úpravy transferových cien.
Z výsledného zdaniteľného zisku:
- Časť, ktorá nepresahuje 375 000 AED, sa nezdaňuje základnou sadzbou.
- Časť, ktorá presahuje 375 000 AED, sa zdaňuje sadzbou 9 %.
Hranica sa uplatňuje na každú právnickú osobu a zdaňovacie obdobie. V skupinách s viacerými spoločnosťami je vhodné plánovať štruktúru (vrátane možnosti daňovej skupiny), aby sa predišlo duplicitám aj prekvapeniam.
Registrácia na FTA: povinná aj bez zisku
Každá osoba, ktorá podlieha dani, sa musí registrovať na Corporate Tax cez portál EmaraTax úradu FTA a získať vlastné TRN, aj keď je v strate, aj keď nepresahuje hranicu 375 000 AED a aj keď uplatňuje Small Business Relief.
FTA stanovila odstupňované lehoty na registráciu podľa dátumu vydania licencie a oneskorená registrácia sa sankcionuje podľa režimu Cabinet Decision No. 75 of 2023. Pri novej spoločnosti je praktické vybaviť registráciu priamo v rámci procesu založenia, a tak to robíme aj s našimi klientmi.
Priznanie a platba: 9 mesiacov od konca obdobia
Corporate Tax sa priznáva formou jediného ročného priznania, ktoré sa podáva a platí do 9 mesiacov od konca zdaňovacieho obdobia. Preddavky sa neplatia.
Dva príklady podľa dátumu konca zdaňovacieho obdobia:
- Zdaňovacie obdobie ukončené 31. decembra 2025 → priznanie a platba do 30. septembra 2026.
- Zdaňovacie obdobie ukončené 31. marca 2026 → priznanie a platba do 31. decembra 2026.
Priznanie si vyžaduje uzavreté, odsúhlasené a upravené účtovníctvo. Začať ho pripravovať v ôsmom mesiaci je bežný recept na pokuty; náš kalendár plnenia povinností sa začína hneď po konci zdaňovacieho obdobia.
Small Business Relief: úľava do 3 000 000 AED
Small Business Relief (Ministerial Decision No. 73 of 2023) umožňuje rezidentom s príjmami do 3 000 000 AED v danom zdaňovacom období (a v predchádzajúcich relevantných obdobiach) zvoliť si, aby sa s nimi zaobchádzalo, akoby nemali zdaniteľný zisk. Je dostupná pre zdaňovacie obdobia, ktoré skončia najneskôr 31. 12. 2029.
Dôležité: úľava neoslobodzuje od registrácie ani od podania priznania a jej zvolenie má vedľajšie účinky (napríklad na prenos strát), ktoré je vhodné posúdiť skôr, ako si ju zvolíte.
Účtovníctvo, IFRS a audit
Základom dane je účtovníctvo: bez usporiadaného účtovníctva nie je Corporate Tax správne vypočítaný. Hlavné pravidlá:
- Účtovná závierka podľa IFRS (alebo IFRS pre malé a stredné podniky v rámci ich limitov).
- Auditovaná účtovná závierka, ak príjmy za zdaňovacie obdobie presiahnu 50 000 000 AED.
- Uchovávanie záznamov a dokumentácie počas zákonných lehôt, aj pre tých, ktorí uplatňujú úľavy alebo sú pod hranicou.
Práve tu zlyháva najviac malých spoločností: roky fungujú bez formálneho účtovníctva a prvé zdaňovacie obdobie Corporate Tax ich prinúti ho spätne zrekonštruovať. Náš tím účtovníctva a financií zabezpečuje celý cyklus (mesačné účtovanie, uzávierku, účtovnú závierku a podporu pri audite) v súlade s daňovým priznaním.
Transferové oceňovanie a transakcie so závislými osobami
Corporate Tax zahŕňa režim transferového oceňovania založený na princípe nezávislého vzťahu: transakcie so závislými a prepojenými osobami (vrátane samotného spoločníka) sa musia oceňovať trhovými cenami a od určitých hraníc aj dokumentovať a vykazovať v osobitnom formulári spolu s priznaním.
Pre malú alebo strednú spoločnosť s jediným spoločníkom to znamená niečo veľmi konkrétne: mzdy spoločníka, pôžičky medzi spoločníkom a spoločnosťou a služby medzi spoločnosťami tej istej skupiny musia mať dokumentárnu oporu a obhájiteľné ocenenie.
Sankcie: koľko stojí oneskorenie
Sankčný režim (Cabinet Decision No. 75 of 2023) stanovuje pokuty za oneskorenú registráciu, za podanie po lehote, za neuchovávanie záznamov a prirážky za nezaplatenú daň. Konkrétne sumy sa aktualizujú administratívnym rozhodnutím, preto je vhodné overiť si ich na portáli FTA v čase plánovania.
Praktický záver je jednoduchý: náklady na včasné plnenie povinností sú oveľa nižšie ako náklady na neskoré napravovanie a takmer všetky sankcie v prvých zdaňovacích obdobiach pochádzajú z dvoch chýb, ktorým sa dá vyhnúť: neregistrovať sa včas a nemať účtovníctvo pripravené v deviatom mesiaci.
Ako to riešime v LorcaBase
Corporate Tax riešime ako ročný cyklus, nie ako formalitu na poslednú chvíľu:
- Registrácia a diagnostika. Registrácia v EmaraTax, kontrola štruktúry (spoločnosti, free zone, skupina) a daňového kalendára zdaňovacieho obdobia.
- Účtovníctvo zosúladené s daňou. Účtový rozvrh podľa IFRS, mesačná uzávierka a kontrola položiek s osobitným daňovým režimom.
- Uzávierka a priznanie. Daňové úpravy, uplatniteľné úľavy, formulár transakcií so závislými osobami (ak je potrebný), podanie a platba do 9 mesiacov.
- Medzinárodná koordinácia. Daňová rezidencia, zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a povinnosti v krajine pôvodu spoločníka, koordinované s našou službou daňovej rezidencie v SAE.
Ak je vaša spoločnosť už založená a ešte sa neregistrovala, alebo sa blíži koniec zdaňovacieho obdobia bez aktuálneho účtovníctva, je čas dať to do poriadku.
Zdroje a referencie
Referencie použité na zasadenie tejto stránky a jej hlavných údajov do kontextu.
Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on Corporate Tax▸
https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2022/12/Federal-Decree-Law-No.-47-of-2022-EN.pdf
Cabinet Decision No. 75 of 2023 on Administrative Penalties (Corporate Tax)▸
Ministerial Decision No. 73 of 2023 on Small Business Relief▸
Legislation
FTA Corporate Tax Guide: Accounting Standards and Interaction with Corporate Tax▸
Slovník pojmov
Kľúčové pojmy na správne pochopenie tejto služby.
Taxable Person▸
Právnická alebo fyzická osoba, ktorá podlieha Corporate Tax v SAE, či už rezident, alebo nerezident s väzbou na krajinu.
TRN pre Corporate Tax · Tax Registration Number▸
Daňové registračné číslo, ktoré FTA vydá po registrácii na Corporate Tax. Líši sa od TRN pre DPH (VAT).
Zdaniteľný zisk · Taxable Income▸
Účtovný výsledok zdaňovacieho obdobia upravený podľa zákona o Corporate Tax: oslobodenia, daňovo neuznateľné výdavky, transferové ceny a osobitné pravidlá.
Small Business Relief▸
Voliteľná úľava pre rezidentov s príjmami do 3 000 000 AED za zdaňovacie obdobie, dostupná pre zdaňovacie obdobia končiace najneskôr 31. 12. 2029.
Princíp nezávislého vzťahu · Arm's Length Principle▸
Pravidlo, podľa ktorého sa transakcie so závislými osobami musia oceňovať trhovými cenami; je základom režimu transferového oceňovania v SAE.
Súvisiace služby
Zdaňovanie a dane v Dubaji a Spojených arabských emirátoch
Daňové poradenstvo a optimalizácia v Dubaji a SAE v angličtine a španielčine: DPH (VAT), Corporate Tax, QFZP, ekonomická substancia a zastupovanie pred FTA.
Zobraziť službu→02Registrácia DPH (VAT) v Dubaji · Vybavenie na FTA
Registrácia DPH (VAT) v Dubaji: povinná registrácia od 375 000 AED, dobrovoľná od 187 500 AED. Získajte svoje TRN od FTA za 5 až 20 dní s LorcaBase.
Zobraziť službu→03Daňová rezidencia v Dubaji · Potvrdenie o rezidencii
Sprievodca daňovou rezidenciou v Dubaji a zmenou daňovej rezidencie do Dubaja: požiadavky, pravidlo 183 dní, dokumentácia a žiadosť o TRC na FTA.
Zobraziť službu→04Daňový audit v Dubaji · Revízia VAT
Preventívny daňový audit v Dubaji: revízia VAT, príprava na kontrolu zo strany FTA a interný audit. Znížte daňové riziká svojej spoločnosti s LorcaBase.
Zobraziť službu→05Účtovníctvo pre spoločnosti v Dubaji
Účtovníctvo a financie v Dubaji pre firmy zo Slovenska: IFRS, VAT, Corporate Tax, substancia QFZP, FATCA/CRS a transferové ceny, v angličtine a španielčine.
Zobraziť službu→06Prečo je dôležité účtovníctvo v Dubaji
Prečo viesť účtovníctvo v Dubaji: povinnosti pri Corporate Tax a DPH, štandardy IFRS, audit, lehoty na uchovávanie záznamov a pokuty za ich porušenie.
Zobraziť službu→07Skutočné náklady firmy v Dubaji: licencia a víza
Skutočné náklady na firmu v Dubaji: licencia a jej predĺženie, víza, účtovníctvo, Corporate Tax a DPH. Všetky ročné položky bez nepríjemných prekvapení.
Zobraziť službu→Často kladené otázky
Čo je Corporate Tax v Spojených arabských emirátoch?
Je to federálna daň zo ziskov podnikov, ktorú zaviedol Federal Decree-Law No. 47 of 2022. Uplatňuje sa na zdaňovacie obdobia začínajúce 1. júna 2023 alebo neskôr a spravuje ju Federal Tax Authority (FTA).
Koľko sa platí na korporátnej dani v Dubaji?
Základná sadzba je 9 % z časti zdaniteľného zisku, ktorá presahuje 375 000 AED za zdaňovacie obdobie. Časť do tejto hranice sa nezdaňuje základnou sadzbou.
Kto sa musí registrovať na Corporate Tax?
Všetky spoločnosti v SAE, v mainland aj vo free zone, a spravidla aj fyzické osoby s podnikateľskou činnosťou nad zákonnou hranicou. Po registrácii na FTA dostanete Tax Registration Number (TRN) pre Corporate Tax.
Moja spoločnosť je vo free zone. Platí tiež daň?
Spoločnosti vo free zone patria do pôsobnosti dane: musia sa registrovať, viesť účtovníctvo a podávať priznanie. Ich konkrétne zaobchádzanie závisí od kvalifikačných podmienok, ktoré je vhodné preveriť individuálne podľa platnej právnej úpravy.
Kedy sa podáva priznanie ku Corporate Tax?
Podáva sa jediné priznanie do 9 mesiacov od konca zdaňovacieho obdobia, spolu s platbou dane. Preddavky sa neplatia.
Čo je Small Business Relief?
Voliteľná úľava pre rezidentov s príjmami do 3 000 000 AED v danom zdaňovacom období a v predchádzajúcich relevantných obdobiach, uplatniteľná na zdaňovacie obdobia končiace najneskôr 31. 12. 2029: so spoločnosťou sa zaobchádza, akoby nemala zdaniteľný zisk, hoci sa naďalej musí registrovať a podávať priznanie.
Aké účtovníctvo vyžaduje Corporate Tax?
Základ dane vychádza z účtovného výsledku zostaveného podľa IFRS (alebo podľa IFRS pre malé a stredné podniky, ak je to vhodné). Pri príjmoch nad 50 000 000 AED sa vyžaduje auditovaná účtovná závierka.
Čo sa stane, ak sa zaregistrujem alebo podám priznanie neskoro?
Sankčný režim podľa Cabinet Decision No. 75 of 2023 stanovuje pokuty za oneskorenú registráciu, za nepodanie priznania a za neuchovávanie záznamov, ako aj prirážky k nezaplatenej dani. Platné sumy je vhodné overiť na portáli FTA.
Chcete svoj prípad štruktúrovať s rozvahou?
Povedzte nám svoj cieľ, krajinu pobytu a fázu projektu. Povieme vám, čo je vhodné overiť skôr, než investujete čas alebo kapitál.
Požiadať o posúdenie→Dubai Marina, SAE