Steuern
Körperschaftsteuer in den VAE (Corporate Tax 9 %)
Leitfaden zur Corporate Tax in Dubai und den VAE: 9 % auf Gewinne über 375.000 AED, FTA-Registrierung, Erklärung in 9 Monaten, Buchhaltung und Sanktionen.
Die Körperschaftsteuer der Vereinigten Arabischen Emirate (Corporate Tax) besteuert den Gewinn von Unternehmen mit einem Regelsatz von 9 % auf den Teil, der 375.000 AED übersteigt, je Geschäftsjahr. Sie gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen, und betrifft alle Gesellschaften im Land, auch die in Free Zones. In diesem Leitfaden erklären wir, wer steuerpflichtig ist, wie die Steuer berechnet wird, welche Fristen gelten und welche Buchführungspflichten sie mit sich bringt, und wie wir sie bei LorcaBase von Anfang bis Ende betreuen.
Was die Corporate Tax ist und seit wann sie gilt
Die Corporate Tax ist die bundesweite Steuer auf Unternehmensgewinne, eingeführt durch das Federal Decree-Law No. 47 of 2022. Sie gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen: Ein Unternehmen, dessen Geschäftsjahr dem Kalenderjahr entspricht (Januar bis Dezember), ist seit dem 1. Januar 2024 steuerpflichtig.
Verwaltet wird sie von der Federal Tax Authority (FTA), derselben Behörde, die auch die Mehrwertsteuer verwaltet, jedoch mit getrennter Registrierung: Eine TRN für die Mehrwertsteuer bedeutet nicht, dass Sie für die Corporate Tax registriert sind.
Die Ausgestaltung der Steuer folgt internationalen Standards: IFRS-Rechnungslegung als Grundlage mit steuerlichen Anpassungen, Fremdvergleichsgrundsatz für Geschäfte mit verbundenen Parteien und eine einzige jährliche Erklärung.
Wer steuerpflichtig ist
In den Anwendungsbereich der Corporate Tax fallen:
- In den VAE gegründete Gesellschaften: Mainland, Free Zone und andere Gesellschaftsformen des Landes.
- Natürliche Personen, die in den VAE eine Geschäftstätigkeit oberhalb des gesetzlichen Umsatzschwellenwerts ausüben.
- Nicht Ansässige mit Betriebsstätte oder steuerlichem Anknüpfungspunkt (Nexus) in den Emiraten.
Bestimmte Einrichtungen können befreit sein (öffentliche Stellen, bestimmte qualifizierte Investmentfonds, anerkannte gemeinnützige Einrichtungen), doch die Befreiung erfolgt nicht automatisch: In mehreren Fällen erfordert sie einen Antrag und eine Entscheidung der FTA.
Free-Zone-Unternehmen sind vollständig in das System einbezogen: Sie müssen sich registrieren, Bücher führen und jedes Jahr eine Erklärung abgeben. Ihre konkrete Behandlung hängt von Qualifikationsvoraussetzungen und der Zusammensetzung ihrer Einnahmen ab und sollte im Einzelfall anhand der geltenden Vorschriften geprüft werden, bevor Strukturentscheidungen getroffen werden.
Steuersatz und Bemessungsgrundlage: 9 % über 375.000 AED
Die Berechnung geht vom nach IFRS erstellten Jahresergebnis des Geschäftsjahres aus und wird nach dem Gesetz angepasst: steuerfreie Erträge (etwa bestimmte Dividenden und die Participation Exemption, wenn ihre Voraussetzungen erfüllt sind), nicht abziehbare Aufwendungen, Zinsabzugsbeschränkung und Anpassungen bei Verrechnungspreisen.
Auf den sich ergebenden steuerpflichtigen Gewinn gilt:
- Der Teil, der 375.000 AED nicht übersteigt, unterliegt nicht dem Regelsatz.
- Der Teil, der 375.000 AED übersteigt, wird mit 9 % besteuert.
Der Schwellenwert gilt je juristischer Person und Geschäftsjahr. In Gruppen mit mehreren Gesellschaften sollte die Struktur geplant werden, einschließlich der Möglichkeit einer Steuergruppe, um sowohl Doppelungen als auch Überraschungen zu vermeiden.
Registrierung bei der FTA: Pflicht auch ohne Gewinn
Jede steuerpflichtige Person muss sich über das EmaraTax-Portal der FTA für die Corporate Tax registrieren und ihre eigene TRN erhalten, auch bei Verlusten, auch wenn sie den Schwellenwert von 375.000 AED nicht überschreitet und auch wenn sie den Small Business Relief anwendet.
Die FTA hat gestaffelte Registrierungsfristen abhängig vom Ausstellungsdatum der Lizenz festgelegt, und eine verspätete Registrierung wird sanktioniert, nach dem Regime der Cabinet Decision No. 75 of 2023. Für ein neues Unternehmen ist es am praktischsten, die Registrierung als Teil des Gründungsprozesses selbst zu erledigen, und so handhaben wir es bei unseren Kunden.
Erklärung und Zahlung: 9 Monate nach Geschäftsjahresende
Die Corporate Tax wird im Wege der Selbstveranlagung mit einer einzigen jährlichen Erklärung erhoben, die innerhalb von 9 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres eingereicht und bezahlt wird. Vorauszahlungen gibt es nicht.
Zwei Beispiele mit einem zwölfmonatigen Geschäftsjahr:
- Geschäftsjahr endet am 31. Dezember 2025 → Erklärung und Zahlung bis zum 30. September 2026.
- Geschäftsjahr endet am 31. März 2026 → Erklärung und Zahlung bis zum 31. Dezember 2026.
Die Erklärung setzt eine abgeschlossene, abgestimmte und angepasste Buchhaltung voraus. Erst im achten Monat mit der Vorbereitung zu beginnen, ist das übliche Rezept für Sanktionen; unser Compliance-Kalender beginnt mit dem Ende des Geschäftsjahres.
Small Business Relief: Entlastung bis 3.000.000 AED
Der Small Business Relief (Ministerial Decision No. 73 of 2023) erlaubt ansässigen Personen mit Einnahmen von bis zu 3.000.000 AED im Geschäftsjahr (und in den maßgeblichen Vorjahren), sich so behandeln zu lassen, als hätten sie keinen steuerpflichtigen Gewinn. Er steht für Geschäftsjahre zur Verfügung, die bis zum 31. Dezember 2029 enden.
Wichtig: Die Entlastung befreit weder von der Registrierung noch von der Abgabe der Erklärung, und die Option hat Nebenwirkungen (zum Beispiel auf den Verlustvortrag), die Sie bewerten sollten, bevor Sie das Kästchen ankreuzen.
Buchhaltung, IFRS und Abschlussprüfung
Grundlage der Steuer ist die Buchhaltung: Ohne geordnete Buchhaltung gibt es keine korrekt berechnete Corporate Tax. Die wichtigsten Regeln:
- Jahresabschlüsse nach IFRS (oder nach IFRS für KMU innerhalb ihrer Grenzen).
- Geprüfte Jahresabschlüsse, wenn die Einnahmen des Geschäftsjahres 50.000.000 AED übersteigen.
- Aufbewahrung von Aufzeichnungen und Unterlagen während der gesetzlichen Fristen, auch für Unternehmen, die Entlastungen anwenden oder unter dem Schwellenwert liegen.
An diesem Punkt scheitern die meisten kleinen Unternehmen: Sie arbeiten jahrelang ohne formelle Buchhaltung, und das erste Geschäftsjahr unter der Corporate Tax zwingt sie, sie nachträglich zu rekonstruieren. Unser Team für Buchhaltung und Finanzen betreut den gesamten Zyklus (monatliche Buchung, Abschluss, Jahresabschlüsse und Unterstützung bei der Prüfung), abgestimmt auf die Steuererklärung.
Verrechnungspreise und Geschäfte mit verbundenen Parteien
Die Corporate Tax enthält ein Verrechnungspreisregime auf Grundlage des Fremdvergleichsgrundsatzes: Geschäfte mit verbundenen Parteien und nahestehenden Personen (einschließlich des Gesellschafters selbst) sind zu Marktpreisen zu bewerten und ab bestimmten Schwellenwerten zu dokumentieren und in einem eigenen Formular zusammen mit der Erklärung anzugeben.
Für ein KMU mit einem einzigen Gesellschafter bedeutet das ganz konkret: Gehälter des Gesellschafters, Darlehen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft sowie Leistungen zwischen Unternehmen derselben Gruppe brauchen dokumentarische Belege und eine vertretbare Bewertung.
Sanktionen: was Verspätung kostet
Das Sanktionsregime (Cabinet Decision No. 75 of 2023) sieht Bußgelder für verspätete Registrierung, verspätete Abgabe und die Nichtaufbewahrung von Unterlagen sowie Zuschläge auf nicht gezahlte Steuern vor. Die konkreten Beträge werden per Verwaltungsentscheidung aktualisiert, daher sollten Sie sie zum Zeitpunkt der Planung im Portal der FTA prüfen.
Die praktische Lehre ist einfach: Die Kosten pünktlicher Compliance sind weit geringer als die einer späten Regularisierung, und fast alle Sanktionen der ersten Geschäftsjahre gehen auf zwei vermeidbare Fehler zurück: keine fristgerechte Registrierung und keine fertige Buchhaltung im neunten Monat.
So betreuen wir es bei LorcaBase
Wir behandeln die Corporate Tax als jährlichen Zyklus, nicht als Formalität in letzter Minute:
- Anmeldung und Bestandsaufnahme: Registrierung in EmaraTax, Prüfung der Struktur (Gesellschaften, Free Zone, Gruppe) und des Steuerkalenders des Geschäftsjahres.
- Steuerorientierte Buchhaltung: IFRS-Kontenplan, Monatsabschluss und Kontrolle der Posten mit besonderer steuerlicher Behandlung.
- Abschluss und Erklärung: steuerliche Anpassungen, anwendbare Entlastungen, Formular für Geschäfte mit verbundenen Parteien, falls erforderlich, Einreichung und Zahlung innerhalb der 9 Monate.
- Internationale Abstimmung: Steuerresidenz, Abkommen und Pflichten im Herkunftsland des Gesellschafters, abgestimmt mit unserem Service zur Steuerresidenz in den VAE.
Wenn Ihr Unternehmen bereits gegründet, aber noch nicht registriert ist, oder das Ende des Geschäftsjahres naht und die Buchhaltung nicht aktuell ist, ist jetzt der Zeitpunkt, Ordnung zu schaffen.
Quellen und Referenzen
Referenzen, die zur Einordnung dieser Seite und ihrer wichtigsten Angaben herangezogen wurden.
Federal Decree-Law No. 47 of 2022 zur Corporate Tax▸
https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2022/12/Federal-Decree-Law-No.-47-of-2022-EN.pdf
Cabinet Decision No. 75 of 2023 zu Verwaltungssanktionen (Corporate Tax)▸
Ministerial Decision No. 73 of 2023 zum Small Business Relief▸
Legislation
FTA Corporate Tax Guide: Rechnungslegungsstandards und Zusammenspiel mit der Corporate Tax▸
Glossar
Zentrale Begriffe, um diesen Service richtig einzuordnen.
Taxable Person▸
Juristische oder natürliche Person, die der Corporate Tax der VAE unterliegt, ansässig oder nicht ansässig mit steuerlichem Anknüpfungspunkt (Nexus) im Land.
TRN der Corporate Tax · Tax Registration Number▸
Steuerregistrierungsnummer, die die FTA nach Abschluss der Anmeldung zur Corporate Tax vergibt. Sie unterscheidet sich von der TRN für die Mehrwertsteuer.
Steuerpflichtiger Gewinn · Taxable Income▸
Jahresergebnis laut Rechnungslegung, angepasst nach dem Gesetz über die Corporate Tax: Befreiungen, nicht abziehbare Aufwendungen, Verrechnungspreise und besondere Regeln.
Small Business Relief▸
Optionale Entlastung für Ansässige mit Einnahmen von bis zu 3.000.000 AED pro Geschäftsjahr, verfügbar für Geschäftsjahre, die bis zum 31. Dezember 2029 enden.
Fremdvergleichsgrundsatz · Arm's Length Principle▸
Regel, nach der Geschäfte mit verbundenen Parteien zu Marktpreisen zu bewerten sind; Grundlage des Verrechnungspreisregimes der VAE.
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Was ist die Corporate Tax der Vereinigten Arabischen Emirate?
Sie ist die bundesweite Steuer auf Unternehmensgewinne, eingeführt durch das Federal Decree-Law No. 47 of 2022. Sie gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen, und wird von der Federal Tax Authority (FTA) verwaltet.
Wie viel Körperschaftsteuer zahlt man in Dubai?
Der Regelsteuersatz beträgt 9 % auf den Teil des steuerpflichtigen Gewinns, der 375.000 AED übersteigt, im jeweiligen Geschäftsjahr. Der Teil bis zu diesem Schwellenwert unterliegt nicht dem Regelsatz.
Wer muss sich für die Corporate Tax registrieren?
Alle Gesellschaften in den VAE, ob Mainland oder Free Zone, und grundsätzlich natürliche Personen mit Geschäftstätigkeit oberhalb des gesetzlichen Schwellenwerts. Mit der Registrierung bei der FTA wird eine Tax Registration Number (TRN) für die Corporate Tax vergeben.
Mein Unternehmen ist in einer Free Zone. Ist es ebenfalls steuerpflichtig?
Free-Zone-Unternehmen fallen in den Anwendungsbereich der Steuer: Sie müssen sich registrieren, Bücher führen und eine Erklärung abgeben. Ihre konkrete Behandlung hängt von Qualifikationsvoraussetzungen ab, die im Einzelfall anhand der geltenden Vorschriften geprüft werden sollten.
Wann wird die Erklärung zur Corporate Tax abgegeben?
Es wird eine einzige Erklärung innerhalb von 9 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres abgegeben, zusammen mit der Zahlung. Vorauszahlungen gibt es nicht.
Was ist der Small Business Relief?
Eine optionale Entlastung für Ansässige mit Einnahmen von bis zu 3.000.000 AED im Geschäftsjahr und in den maßgeblichen Vorjahren, anwendbar auf Geschäftsjahre, die bis zum 31. Dezember 2029 enden: Das Unternehmen wird so behandelt, als hätte es keinen steuerpflichtigen Gewinn, bleibt aber zur Registrierung und Erklärung verpflichtet.
Welche Buchhaltung verlangt die Corporate Tax?
Die Bemessungsgrundlage geht vom nach IFRS ermittelten Jahresergebnis aus (oder nach IFRS für KMU, sofern zulässig). Bei Einnahmen über 50.000.000 AED sind geprüfte Jahresabschlüsse erforderlich.
Was passiert, wenn ich mich verspätet registriere oder die Erklärung zu spät abgebe?
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