Fiscalitate
Impozitul pe profit în EAU (Corporate Tax 9%)
Ghid Corporate Tax în Dubai și EAU: cota de 9% pe profitul care depășește 375.000 AED, înregistrarea la FTA, declarația în 9 luni, contabilitate și sancțiuni.
Impozitul pe profit din Emiratele Arabe Unite (Corporate Tax) impozitează profitul firmelor cu o cotă generală de 9% pe partea care depășește 375.000 AED pe exercițiu financiar. Este în vigoare pentru exercițiile începute de la 1 iunie 2023 și se aplică tuturor societăților din țară, inclusiv celor din free zone. În acest ghid explicăm cine este supus impozitului, cum se calculează, ce termene se aplică și ce obligații contabile implică, precum și cum îl gestionăm la LorcaBase de la început până la sfârșit.
Ce este Corporate Tax și de când se aplică
Corporate Tax este impozitul federal pe profitul firmelor introdus prin Federal Decree-Law No. 47 of 2022. Se aplică exercițiilor financiare care încep de la 1 iunie 2023: o firmă cu exercițiul financiar egal cu anul calendaristic (din ianuarie până în decembrie) a devenit supusă impozitului de la 1 ianuarie 2024.
Este administrat de Federal Tax Authority (FTA), aceeași autoritate care gestionează TVA, dar cu o înregistrare separată: a avea TRN pentru TVA nu înseamnă a fi înregistrat pentru Corporate Tax.
Concepția impozitului urmează standardele internaționale: bază contabilă IFRS cu ajustări fiscale, principiul valorii de piață pentru tranzacțiile cu părți afiliate și o singură declarație anuală.
Cine este supus impozitului
Intră în sfera Corporate Tax:
- Societățile constituite în EAU: mainland, free zone și alte forme societare din țară.
- Persoanele fizice care desfășoară activitate economică în EAU peste pragul legal al cifrei de afaceri.
- Nerezidenții cu sediu permanent sau legătură impozabilă (nexus) în Emirate.
Anumite entități pot fi scutite (organisme publice, anumite fonduri de investiții calificate, entități caritabile aprobate), dar scutirea nu este automată: în mai multe cazuri necesită o cerere și o decizie a FTA.
Firmele din free zone sunt pe deplin incluse în sistem: trebuie să se înregistreze, să țină contabilitate și să depună declarația în fiecare an. Tratamentul lor specific depinde de cerințele de calificare și de componența veniturilor și merită analizat de la caz la caz, conform normei în vigoare, înainte de a lua decizii de structură.
Cota de impozitare și baza impozabilă: 9% peste 375.000 AED
Calculul pornește de la rezultatul contabil al exercițiului, întocmit conform IFRS, și se ajustează conform legii: venituri scutite (cum ar fi anumite dividende și participation exemption, când sunt îndeplinite condițiile), cheltuieli nedeductibile, limitarea dobânzilor și ajustări de prețuri de transfer.
Asupra profitului impozabil rezultat:
- Partea care nu depășește 375.000 AED nu este impozitată la cota generală.
- Partea care depășește 375.000 AED este impozitată cu 9%.
Pragul se aplică pe persoană juridică și pe exercițiu financiar. În grupurile cu mai multe societăți merită planificată structura, inclusiv posibilitatea unui grup fiscal, pentru a evita atât dublările, cât și surprizele.
Înregistrarea la FTA: obligatorie și fără profit
Orice persoană supusă impozitului trebuie să se înregistreze pentru Corporate Tax prin portalul EmaraTax al FTA și să obțină TRN-ul specific, chiar dacă înregistrează pierderi, chiar dacă nu depășește pragul de 375.000 AED și chiar dacă aplică Small Business Relief.
FTA a stabilit termene de înregistrare eșalonate în funcție de data emiterii licenței, iar înregistrarea tardivă este sancționată conform regimului din Cabinet Decision No. 75 of 2023. Pentru o firmă nouă, soluția practică este ca înregistrarea să facă parte din procesul de înființare, așa cum procedăm cu clienții noștri.
Declarație și plată: 9 luni de la încheierea exercițiului
Corporate Tax funcționează pe bază de autoimpunere, cu o singură declarație anuală, care se depune, împreună cu plata impozitului, în cele 9 luni de la încheierea exercițiului financiar. Nu există plăți anticipate.
Două exemple de exerciții financiare anuale:
- Exercițiu încheiat la 31 decembrie 2025 → declarație și plată până la 30 septembrie 2026.
- Exercițiu încheiat la 31 martie 2026 → declarație și plată până la 31 decembrie 2026.
Declarația presupune o contabilitate închisă, reconciliată și ajustată. A începe pregătirea ei în luna a opta este rețeta obișnuită pentru sancțiuni; calendarul nostru de conformitate începe la încheierea exercițiului.
Small Business Relief: facilitate pentru venituri de până la 3.000.000 AED
Small Business Relief (Ministerial Decision No. 73 of 2023) permite persoanelor rezidente cu venituri de până la 3.000.000 AED în exercițiul financiar (și în exercițiile anterioare eligibile) să opteze pentru a fi tratate ca și cum nu ar avea profit impozabil. Este disponibil pentru exercițiile care se încheie până la 31 decembrie 2029.
Important: facilitatea nu scutește de înregistrare și nici de depunerea declarației, iar opțiunea are efecte colaterale (de exemplu, asupra reportării pierderilor) care merită evaluate înainte de a bifa căsuța.
Contabilitate, IFRS și audit
Baza impozitului este contabilitatea: fără o contabilitate ordonată nu există un Corporate Tax calculat corect. Regulile principale:
- Situații financiare conform IFRS (sau IFRS pentru IMM-uri, în limitele sale).
- Situații financiare auditate când veniturile exercițiului depășesc 50.000.000 AED.
- Păstrarea evidențelor și a documentației pe durata termenelor legale, inclusiv pentru cei care aplică facilități sau se află sub prag.
Acesta este punctul în care greșesc cele mai multe firme mici: operează ani de zile fără contabilitate formală, iar primul exercițiu de Corporate Tax le obligă să o reconstituie. Echipa noastră de contabilitate și finanțe gestionează întregul ciclu (înregistrare lunară, închidere, situații financiare și suport pentru audit), aliniat cu declarația fiscală.
Prețuri de transfer și tranzacții cu părți afiliate
Corporate Tax include un regim de prețuri de transfer bazat pe principiul valorii de piață: tranzacțiile cu părți afiliate și persoane conectate (inclusiv asociatul însuși) trebuie evaluate la valoarea de piață și, peste anumite praguri, documentate și declarate într-un formular specific, împreună cu declarația.
Pentru un IMM cu asociat unic, aceasta înseamnă ceva foarte concret: salariile asociatului, împrumuturile dintre asociat și societate și serviciile dintre firmele aceluiași grup trebuie să aibă suport documentar și o evaluare care poate fi susținută.
Sancțiuni: cât costă întârzierea
Regimul sancționator (Cabinet Decision No. 75 of 2023) prevede amenzi pentru înregistrarea tardivă, pentru depunerea declarației după termen, pentru nepăstrarea evidențelor și penalități pentru impozitul neachitat. Cuantumurile concrete se actualizează prin decizie administrativă, așa că merită verificate pe portalul FTA în momentul planificării.
Concluzia practică este simplă: costul conformării la timp este mult mai mic decât cel al regularizării târzii, iar aproape toate sancțiunile din primele exerciții provin din două greșeli evitabile: neînregistrarea în termen și lipsa unei contabilități pregătite în luna a noua.
Cum gestionăm procesul la LorcaBase
Tratăm Corporate Tax ca pe un ciclu anual, nu ca pe o formalitate de ultim moment:
- Înregistrare și diagnostic: înregistrarea în EmaraTax, analiza structurii (societăți, free zone, grup) și a calendarului fiscal al exercițiului.
- Contabilitate aliniată la impozit: plan de conturi IFRS, închidere lunară și controlul elementelor cu tratament fiscal specific.
- Închidere și declarație: ajustări fiscale, facilități aplicabile, formularul pentru tranzacțiile cu părți afiliate când este cazul, depunere și plată în cele 9 luni.
- Coordonare internațională: rezidența fiscală, convențiile și obligațiile din țara de origine a asociatului, coordonate cu serviciul nostru de rezidență fiscală în EAU.
Dacă firma dumneavoastră este deja înființată și nu s-a înregistrat încă sau dacă încheierea exercițiului se apropie fără o contabilitate la zi, acum este momentul să le puneți în ordine.
Surse și referințe
Referințe utilizate pentru a contextualiza această pagină și datele sale principale.
Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on Corporate Tax▸
https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2022/12/Federal-Decree-Law-No.-47-of-2022-EN.pdf
Cabinet Decision No. 75 of 2023 on Administrative Penalties (Corporate Tax)▸
Ministerial Decision No. 73 of 2023 on Small Business Relief▸
Legislation
FTA Corporate Tax Guide: Accounting Standards and Interaction with Corporate Tax▸
Glosar
Concepte-cheie pentru interpretarea corectă a acestui serviciu.
Taxable Person▸
Persoană juridică sau fizică supusă Corporate Tax din EAU, rezidentă sau nerezidentă cu legătură (nexus) în țară.
TRN pentru Corporate Tax · Tax Registration Number▸
Numărul de înregistrare fiscală emis de FTA la finalizarea înregistrării pentru Corporate Tax. Este diferit de TRN-ul pentru TVA.
Profit impozabil · Taxable Income▸
Rezultatul contabil al exercițiului, ajustat conform legii Corporate Tax: scutiri, cheltuieli nedeductibile, prețuri de transfer și reguli specifice.
Small Business Relief▸
Facilitate opțională pentru rezidenții cu venituri de până la 3.000.000 AED pe exercițiu financiar, disponibilă pentru exercițiile care se încheie până la 31 decembrie 2029.
Principiul valorii de piață · Arm's Length Principle▸
Regulă care impune evaluarea tranzacțiilor cu părți afiliate la prețuri de piață, baza regimului prețurilor de transfer din EAU.
Servicii conexe
Fiscalitate și impozite în Dubai și Emiratele Arabe Unite
Fiscalitate și optimizare fiscală în Dubai și EAU, în engleză și spaniolă: TVA, Corporate Tax, QFZP, substanță economică și reprezentare în fața FTA.
Vedeți serviciul→02Înregistrare TVA (VAT) în Dubai · Procedura la FTA
Înregistrare TVA (VAT) în Dubai: obligatorie de la 375.000 AED, voluntară de la 187.500 AED. Obțineți TRN-ul de la FTA în 5 până la 20 de zile cu LorcaBase.
Vedeți serviciul→03Rezidență fiscală în Dubai · Certificat de rezidență
Ghid privind rezidența fiscală în Dubai și mutarea rezidenței fiscale în Dubai: cerințe, regula celor 183 de zile, documente și cererea de TRC la FTA.
Vedeți serviciul→04Audit fiscal în Dubai · Verificare TVA
Audit fiscal preventiv în Dubai: verificarea TVA, pregătirea pentru inspecția FTA și audit intern. Reduceți riscurile fiscale ale firmei cu LorcaBase.
Vedeți serviciul→05Contabilitate pentru firme în Dubai
Contabilitate și finanțe în Dubai, în engleză și spaniolă: IFRS, TVA, Corporate Tax, substanță QFZP, FATCA/CRS și prețuri de transfer pentru firme românești.
Vedeți serviciul→06De ce este importantă contabilitatea în Dubai
De ce să țineți contabilitatea în Dubai: obligațiile Corporate Tax și TVA, standardele IFRS, auditul, termenele de păstrare și amenzile pentru nerespectare.
Vedeți serviciul→07Costul real al unei firme în Dubai: licență și vize
Costul real al unei firme în Dubai: licență și reînnoire, vize, contabilitate, Corporate Tax și TVA. Toate cheltuielile anului, explicate clar și fără surprize.
Vedeți serviciul→Întrebări frecvente
Ce este Corporate Tax în Emiratele Arabe Unite?
Este impozitul federal pe profitul firmelor, introdus prin Federal Decree-Law No. 47 of 2022. Se aplică exercițiilor financiare începute de la 1 iunie 2023 și este administrat de Federal Tax Authority (FTA).
Cât impozit pe profit se plătește în Dubai?
Cota generală este de 9% pe partea din profitul impozabil care depășește 375.000 AED în exercițiul financiar. Tranșa de până la acest prag nu este impozitată la cota generală.
Cine trebuie să se înregistreze pentru Corporate Tax?
Toate societățile din EAU (mainland și free zone) și, în general, persoanele fizice cu activitate economică peste pragul legal. Înregistrarea la FTA generează un Tax Registration Number (TRN) pentru Corporate Tax.
Firma mea este într-o free zone. Datorează și ea impozitul?
Firmele din free zone intră în sfera impozitului: trebuie să se înregistreze, să țină contabilitate și să depună declarația. Tratamentul lor concret depinde de cerințe de calificare care merită analizate de la caz la caz, conform normei în vigoare.
Când se depune declarația de Corporate Tax?
Se depune o singură declarație în cele 9 luni de la încheierea exercițiului financiar, împreună cu plata. Nu există plăți anticipate.
Ce este Small Business Relief?
O facilitate opțională pentru rezidenții cu venituri de până la 3.000.000 AED în exercițiul financiar și în exercițiile anterioare eligibile, aplicabilă exercițiilor care se încheie până la 31 decembrie 2029: firma este tratată ca și cum nu ar avea profit impozabil, deși rămâne obligată să se înregistreze și să depună declarația.
Ce contabilitate cere Corporate Tax?
Baza impozabilă pornește de la rezultatul contabil întocmit conform IFRS (sau IFRS pentru IMM-uri, când este cazul). Pentru venituri de peste 50.000.000 AED sunt obligatorii situațiile financiare auditate.
Ce se întâmplă dacă mă înregistrez sau depun declarația cu întârziere?
Regimul sancționator din Cabinet Decision No. 75 of 2023 prevede amenzi pentru înregistrarea tardivă, pentru nedepunerea declarației și pentru nepăstrarea evidențelor, pe lângă penalități pentru impozitul neachitat. Merită să verificați cuantumurile în vigoare pe portalul FTA.
Doriți să vă structurați cazul cu discernământ?
Spuneți-ne care este obiectivul dumneavoastră, țara de rezidență și stadiul proiectului. Vă vom spune ce merită validat înainte de a investi timp sau capital.
Solicitați o evaluare→Dubai Marina, EAU